谈破产债权的若干法律问题
冯兴吾 史育祥
内容摘要：近年来，一方面破产案件大量增多，另一方面我国银行破产法律先天不足，进而在适用法律上存在诸多问题。本文拟对我国破产债权的分析，提出一些构想。
关键词：破产 债权 法律 问题
随着社会主义市场经济的逐步建立和完善，企业破产案件大幅度上升。但由于破产案件涉及有关法律和司法解释较早，已经不能解决司法实践中包括破产债权在内的诸多法律问题。破产债权是指在破产宣告前成立的可能的破产财产公平受偿的请求权。认定是否属于破产债权需把握两个基本点：一是必须是在破产宣告前成立的债权；二是必须以财产给付为内容，且不享有优先受偿权，但在实践中，还存在与破产债权有关的问题。本文对破产债权若干问题进行专门分析，以求教同仁。
一、破产企业的劳动债权及所拖欠税金
债权人需在规定期限内就破产债权申报，否则，将丧失在破产程序中优先受偿权。劳动债权指破产企业所欠职工工资以及劳动保险费用。《中华人民共和国破产法（试行）》（以下简称《破产法》）第37条第2款规定：“破产财产优先拨付破产费用后，按照下列顺序清偿：㈠破产企业所欠职工工资和劳动保险费用；㈡破产企业所欠税款；㈢破产债权。未将劳动债权及破产企业欠缴的税金列为破产债权，而是规定的先于破产债权受偿的特别请求权。因此，不适用破产法关于破产债权在法定期限内申报的规定。实践中，个别法院以税务部门未在法定期限内申报破产企业欠缴的税金为由不予清偿，是不符合国家法律规定。
我国对劳动者实施的保险，从50年代到80年代中期，称为劳动保险，是一种初级水平的保险制度。80年代中期以来，我国的职工保险制进行全面改革，改革的取向是强化社会化程度，并改称“社会保险”。目前，保险的覆盖面已从全民、城镇集体企业职工逐步扩及除农民劳动者以外的所有城镇劳动者。虽然我国风险事故伤害的具体形式不同，划分为负伤、疾病、残疾、死亡、生育、衰老、失业七种，但是，在实践中，劳动保险费用的支出也限于养老保险、失业保险。根据国务院《关于企业职工养老保险制度改革的决定》，基本养老保险金由国家统一向企业和职工强制筹集，但是有的国有企业都未交。本文认为，应当补交、交足，以切实解决职工的后顾之忧。
二、破产企业职工集资款
在政策性破产情况下，企业借职工的款项不属于破产债权，应优先受偿。1994年10月25日国务院《关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》规定，上海、天津等18个被国务院确定为优先资本结构试点工作的城市的国有企业资产，企业依法取得的土地使用权转让所得首先用于职工安置，企业在破产前为维护生产经营向职工筹措的款项视为破产企业所欠职工的工资优先受偿。
1997年3月2日，国务院《关于在若干城市试行国有企业兼并破产和职工再就业有关问题的补充通知》将试点城市由18个扩大到111个，其中包括我省的芜湖市，规定凡纳入计划的国有企业破产，即使土地使用权被抵押，亦应用转让所得安置职工，不足部分还应以企业其他财产支付。1999年4月16日，国家经贸委、中国人民银行《关于1999年全国企业兼并破产工作有关问题的通知》规定，凡列入1999年国家兼并破产项目的国有企业破产，无论是否在试点城市，均适用上述两个文件的规定。从此，取得了试点城市的特权，即无论任何城市，只要是纳入国家兼并破产项目的国有企业破产，均适用破产企业财产优先安置职工。
在一般破产情况下，如果职工集资作为资本金投入企业，自然要承担投资风险，在未事先约定偿还本金的情况下，根本就不属于破产债权。如果约定偿还本金，属于企业向职工借款，则属于破产债权。
三、破产债权的抵销
我国《破产法》第33条规定，债权人对破产企业负有债务的，可以在破产清算分配前申请抵销。由此可见，我国破产法承认破产抵销权。但是，在宣告破产的情况下，抵销给双方带来的利益是不对称的，一方面，破产债权人通过破产清算不可能获得足额清偿，而破产企业却可能从有清偿能力的债务人那里取得足额的清偿。因此，破产企业的债权人从抵销中获得更大的利益。根据最高人民法院《关于贯彻执行〈中华人民共和国破产法（试行）〉若干问题的意见》（以下简称《若干问题的意见》）第21条规定：“债务人的开户银行收到人民法院的通知后，不得扣划债务人的既存款和汇入款抵还贷款”。扣划的无效，应当退回扣划的款项。拒不退回的，人民法院应当裁定其退回并向其开户银行制作协助执行通知书，并可依照《中华人民共和国民事诉讼法》第102条、第104条的规定对有关人员和直接责任者予以处罚。另一方面，对破产企业的其他债权人而言，本应可最大化收回的破产财产中获益，但因抵销使该利益受损，比较收益下降。
由于在破产宣告的情况下，抵销给双方带来利益上的不对称，故在破产立法中对抵销权给予了一定限制，一种是破产企业在破产程序开始前的法定期限内，对未到期债务放弃期限利益而与债权人抵销为法律所禁止。我国《破产法》第35条规定，破产企业在破产宣告前6个月至破产宣告之日的期间内，“㈠隐匿、私分或者无偿转让财产；㈡非正常压价出售财产；㈢对原来没有财产担保的债务提供财产担保；㈣对未到期的债务提前清偿；㈤放弃自己的债权”。破产企业的行为应认定无效。另一种是破产企业的债务人在破产申请提出后或破产程序开始后取得他人的破产债权的，不得抵销。因为对破产企业仅负有债务而无债权的债务人，应向破产企业履行给付义务，该给付财产应为破产财产，对破产企业仅享有债权而无债务的债权人，应通过破产程序参加破产财产分配。
四、破产宣告对破产债权的期限及所附条件的影响
确定破产债权的时间界点是破产宣告。根据《破产法》第23条规定：“有下列情形之一的，由人民法院裁定，宣告企业破产：㈠依照本法第三条的规定应当宣告破产的；㈡依照本法第二十一条规定的终结整顿的；㈢整顿期满，不能按照和解协议清偿债务的”。破产宣告裁定具有废止与债权有关的期限的效力，根据《若干问题的意见》第43条规定：“人民法院宣告企业破产的裁定自宣告之日起发生法律效力，破产企业自即日起应当停止生产经营活动，但人民法院或清算组认为确有必要继续生产经营的除外”。即使原债权设定了某种期限，亦不影响成为破产债权。如在破产宣告时，如果债权原定的清偿期限尚未届满，视为已到期限债务，债权人可以申报债权。只是在确定债权额时减去未到期利息。《破产法》第32条规定：“破产宣告前成立的有财产担保的债权，债权人享有就该担保物优先受偿的权利。有财产担保的债权，其数额超过担保物的价款的，未受清偿部分，作为破产债权，依照破产程序受偿”。在破产宣告时，如果所附条件尚未成就，仍可申报债权，其是否实际参加破产财产分配，则看在破产清算期间条件是否成就。即附停止条件的债权在条件未成就情况下，附解除条件的债权在条件成就的情况下，均将不能实际对破产财产受偿。
五、破产债权的诉讼时效及除斥期间
诉讼时效是指法律规定消灭胜诉权的期限，即公民或法人在民事权利受到侵害时，向人民法院请求保护的期限。在此期限内，权利人不请求诉讼权，其胜诉权消灭。除斥期间是指免除承担责任的期间。在除斥期间，债权人不行使权利，便丧失该权利，如债权人在约定或法定的保证期间未向保证人主张权利，保证人保证责任免除，如果保证人破产，债权人当然不能再申报债权，债权超过诉讼时效。债权人便丧失胜诉权。既然法律对超过诉讼时效的债权不予保护，债权人当然亦不能期望在破产程序中受偿。如果债务人在破产宣告前一定期限内自愿偿还，对于债权人而言不属于不当得利，但在破产宣告后或之前一定期限，债务人对超过诉讼时效的债权的承认或承诺偿还，实际上是对其他债权人利益的侵害。因此，对超过诉讼时效的债权即使破产债权人在破产宣告一定期限或破产宣告后承认该债权或达成新的还款协议，亦认定无效。
教育部办公厅关于印发“《教育管理信息化标准》实施办法（试行）”和“《教育管理信息化标准》应用示范区建设实施办法（试行）”的通知
教育部办公厅
教育部办公厅关于印发“《教育管理信息化标准》实施办法（试行）”和“《教育管理信息化标准》应用示范区建设实施办法（试行）”的通知
（2002年11月27日）
教发厅〔2002〕22号
为进一步加快教育信息化的建设步伐，推动全国教育管理信息化工作向规范化和健康化方向发展，我部发布实施了《教育管理信息化标准》（第一部分：学校管理信息标准）（教发[2002]27号）。为配合该标准的实施和应用，现将《〈教育管理信息化标准〉实施办法（试行）》和《〈教育管理信息化标准〉应用示范区建设实施办法（试行）》印发给你们，请遵照执行，并做好相关工作。
《教育管理信息化标准》实施办法（试行）
一、意义、任务及要求
信息标准化是组织现代化管理的重要基础。加强教育管理信息标准化工作，对发展教育事业，保障教育信息化健康有序发展，建立健全我国各级教育行政部门和学校的管理信息系统，提高管理水平，合理开发和使用教育管理信息化软件产品，保证产品质量，提高社会和经济效益具有重要意义。
教育管理信息标准化工作的主要任务是：组织制定和完善教育管理信息化标准，贯彻实施《教育管理信息化标准》（以下简称《标准》）和对《标准》的实施进行监督；运用标准化手段为教育管理信息化建设服务。
《标准》是教育管理信息系统的建立、教育管理软件产品的研制、生产、检测、使用和技术服务等项活动的技术依据，有关部门和学校要严格贯彻执行。
教育管理信息标准化工作是教育信息化工作的重要组成部分，各级教育行政部门、学校和从事教育管理软件产品开发、生产、服务的企事业单位要把《标准》纳入本部门、本单位的工作中，并加强领导和管理。
二、组织管理
教育管理信息标准化工作实行统一领导、分工负责的原则。各级教育行政部门和学校要予以高度重视，并建立使用《标准》的相关制度和办法。
教育部负责《标准》的制定和管理工作，组织推动《标准》的贯彻实施，并对《标准》的贯彻实施情况进行监督。通过制定政策、提出要求、开展工作、进行示范等措施以推动《标准》的有效贯彻；通过检查和建立教育管理类软件的准入制度等措施对《标准》的贯彻实施情况进行监督。
教育部负责国家教育管理信息标准化工作的组织领导，由教育部发展规划司负责组织领导和协调全国《标准》的贯彻实施和监督工作，委托教育部教育管理信息中心对《标准》的实施工作进行技术、业务指导。
各省级教育行政部门负责本地区教育管理信息标准化工作的贯彻实施，具体工作由负责计划统计工作的部门和信息中心共同负责；各地（市）、县级教育行政部门负责所属地区教育管理信息标准化工作的组织实施，具体工作由负责计划统计工作的部门和负责教育信息化工作的部门共同负责。各级教育行政部门要为所属学校和单位使用《标准》创造必要的条件，并对《标准》的贯彻实施工作进行监督和检查。
各级各类学校和各级教育行政部门应根据本单位的工作需要，组织有关人员学习、了解并掌握《标准》，加强《标准》的落实和实施。同时，要通过各种渠道，对《标准》进行宣传、介绍。
三、《标准》的贯彻实施
自《标准》发布之日起，未进行教育管理信息系统建设的教育单位都应严格按照《标准》进行建设；已开展该项工作的单位，若有与《标准》相抵触的，必须于2003年6月底以前予以纠正，并对系统进行改造。
推动《标准》贯彻实施的办法：
（1）各级教育行政部门对现有管理信息工作进行检查，对正在使用的、未采用《标准》的管理软件，于2003年6月底前根据《标准》进行改造；对新开展的管理信息系统建设工作，实行软件审核准入制度，逐步完成教育系统教育管理信息工作的标准化，实现教育管理信息资源共享。
（2）建立符合《标准》的覆盖全国的教育管理信息网络，逐步实现中央、省、地（市）、县和学校间教育管理信息双向交流的网络系统，拓宽教育管理信息对各级教育行政部门和学校的服务面。在《标准》的基础上，逐步建立覆盖全国的教育基础数据库系统，尽快实现全国范围内的教育数据资源的交流与共享，以及教育统计及管理信息的网上收集与发布，并开展有关教育信息的采集与抽样工作。
（3）对上报教育部的教育管理信息按照《标准》进行审查。
（4）大力推动《标准》在教育信息化工作中的应用。在教育信息化建设的各项工作中，涉及本《标准》的内容，要全面采用《标准》，并对各地教育行政部门和学校信息化建设工作中《标准》的采用情况实施监督和检查。
（5）加强对《标准》的宣传和人员培训，建立《标准》的宣传、人员培训及相关岗位资格认证体系。
（6）开展《标准》的应用示范工作。2003年底，各省（自治区、直辖市）完成1-2个地区（原则上地市级1个，区县级1个）的《标准》应用示范区建设。同时，选择部分有条件的高等学校和中等职业学校进行《标准》应用示范校的建设。
（7）建立教育管理软件准入制度。成立相应的评测认证机构，对进入教育系统的管理软件严格把关，只有经检测符合《标准》的软件产品方可在教育系统推广使用。
（8）建立《标准》的扩充和完善机制。
四、《标准》实施的监督
对《标准》实施情况的监督主要通过如下方式进行：
监督抽查
教育部将不定期地组织对教育系统贯彻实施《标准》的情况进行抽查，对落实情况好的地区和学校进行表彰，对不符合《标准》的现象予以纠正。各级教育行政部门也应经常对所属学校贯彻实施《标准》的情况进行检查，发现问题，及时纠正，确保《标准》的顺利实施。
产品抽查
各级教育行政部门应定期组织对企业开发和学校使用的软件产品进行抽查，并公布检查结果。要加大标准化软件产品的开发力度，尽快用符合《标准》的软件产品替代非标准化的软件产品。逐步强制使用符合《标准》的软件产品。
《教育管理信息化标准》应用示范区建设实施办法（试行）
一、建设内容、意义及要求
为进一步推动《教育管理信息化标准》（以下简称《标准》）的贯彻实施，建立《标准》的应用示范基地，积累《标准》应用的经验和成果，加速《标准》在全国范围内的应用和推广，根据《教育部关于发布实施〈教育管理信息化标准〉（第一部分：学校管理信息标准）的通知》（教发[2002]27号）精神，决定在各省（自治区、直辖市）选择1-2个有条件的地区（原则上地市级1个，区县级1个）建立《标准》应用示范区（以下简称示范区）。
示范区是指:在一定的行政区域内，利用计算机及网络等现代信息技术手段建立符合《教育管理信息化标准》的区域管理信息系统，为区域内的学校和教育行政部门的日常管理工作提供服务；并建立一条快捷的教育信息收集和发布渠道，为各级政府和教育行政部门的管理和决策提供及时、可靠的信息。
示范区的建成，对各级政府、教育行政部门和学校工作的作用和意义体现在：
（1）各级政府获取全面、准确、及时的教育信息，为政府的科学、准确决策（特别是与教育有关的宏观决策）提供依据。
（2）各级教育行政部门建立一条方便、快捷、畅通的教育信息收集与发布渠道，不仅能为各级政府和上级教育主管部门提供及时可靠的教育信息，还能为本部门的管理和决策提供大量的信息服务，实现教育管理信息资源的交流与共享。同时，通过建立相应的业务资源管理系统，提高部门内部的办公管理水平和工作效率。
（3）学校可以方便地满足各级政府和上级教育主管部门的信息需求，对外实现联网，进行信息资源的交流与共享，为学校的管理和教学提供服务。同时，通过建立学校内部的办公及综合业务资源管理系统，实现学校主要工作的计算机管理，提高学校的管理水平。
二、示范区建设条件
示范区建设必须由当地教育行政部门负责领导和组织实施，并具有相应的组织实施机构。
突出发挥地方发展特色，在同类区域中具有典型性和代表性，对周围和同类地区具有示范引导和辐射作用。
示范区与同类地区相比，必须具有较好的教育信息化建设条件，必须保证相当数量独立建制的学校与示范区教育行政部门实现网络连接。
制定科学可行的示范区发展总体规划和方案，具有超前性和先导性，示范作用突出，可操作性强。
三、申报与审批
示范区的申报由各省级教育行政部门向教育部推荐，并提交申报材料。
鉴于示范区的建设涉及到校园网、城域网、《教育管理信息化标准》应用等技术问题，为此，委托教育部教育管理信息中心具体负责示范区申报材料的评审工作。各地将示范区申报材料送寄教育部教育管理信息中心。
申报材料包括：所在地区教育行政部门申请报告；所在地区教育信息化建设的现状，特别是教育管理信息化建设的现状；所在地区教育区域网建设方案；所在地区教育信息化建设工作计划；示范区申请表。
教育部在对申报材料审核后，对符合要求的，授予申请单位“《教育管理信息化标准》应用示范区”组织实施资格，由各地教育行政部门组织实施。经过一定时期的实施，由组织实施单位申请考核、验收，教育部直接或委托省级教育行政部门进行全面考核、验收。经考核、验收合格，授予“《教育管理信息化标准》应用示范区”称号，正式挂牌。
考核标准
（1）应作为各地教育行政部门的工作重点，列入教育行政部门日常工作，由当地教育行政部门统一领导、协调并组织实施。
（2）具有适应教育信息化发展的组织实施机构。
（3）使用符合《教育管理信息化标准》的示范软件系统，实现学校和教育行政部门业务管理工作的计算机化，并实现教育管理信息从学校基层的数据录入、管理、查询、统计、分析、上报（含网上上报等多种方式）整个过程的计算机化。
（4）示范区内90％以上独立建制的学校安装使用符合《教育管理信息化标准》的示范软件。
四、实施和管理
示范区由教育部发展规划司负责管理，进行统筹规划、协调布局，教育部教育管理信息中心负责业务和技术指导。各省级教育行政部门负责计划统计工作的部门和信息中心负责本地区示范区的推荐，并协助示范区的建设。
示范区由当地教育行政部门组织实施。
各地要做好示范区建设发展规划和布局，充分发挥示范区的辐射和带动作用。
各级示范区的上级主管部门应对示范区建设给予倾斜支持，加强管理，不断总结经验，交流信息。
教育部将对示范区建设给予多方面的支持，包括：
（1）政策指导与技术支持；
（2）开展有关教育信息化的建设项目时，优先考虑示范区；
（3）加强对示范区的宣传，并对示范区的经验和成果进行推广应用，推动全国教育管理信息化建设；
（4）对优秀示范区进行表彰和鼓励。
示范区建设于2003年底前完成。
