财政部关于《国有资产收益收缴管理办法》有关问题解答的通知
财政部
财政部关于《国有资产收益收缴管理办法》有关问题解答的通知
1995年2月9日，财政部
国务院各部、委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国有资产管理局（办公室、处）：
为了更好地贯彻落实财政部、国家国有资产管理局、中国人民银行（94）财工字第295号《国有资产收益收缴管理办法》，经与国家国有资产管理局研究，现将《国有资产收益收缴管理办法》中的有关条款和有关问题解答如下：
一、关于国有资产收益的组成
1．国有企业应上缴国家的利润，是指企业根据新的企业财务制度，其税后利润在提取盈余公积金和公益金之后向投资者分配利润，其中应上缴国家的利润指国家以投资者身份从企业税后分回的利润。
2．国家授权投资的机构或国家授权的部门单独投资设立国有独资有限责任公司，国家应分得的红利是指国家授权投资的机构或国家授权的部门应从企业分得的红利；
新设立的有限责任公司中有国家直接投资，其应上缴国家的红利是指国家直接投资部分按出资比例应分得的红利；
在原国有企业基础上吸收其他单位投资组建的有限责任公司，其应上缴国家的红利是指有限责任公司中国家股部分应分得的红利。
两个以上国有企业共同投资新设立的有限责任公司，国有企业投资分得的红利计入投资收益。
3．各级政府授权的投资部门或机构以国有资产投资形成的收益应上缴国家的部分，是指具有行政职能的政府管理部门或具有企业性质的单位，政府委托其持有的股份有限公司的国家股分得的红利，或政府授权其以国有资金对外投资分回的收益。
4．其他非国有企业占用国有资产应上缴的收益，是指各级人民政府、国家行政管理部门或国家其他单位用各种形式的实物投资、货币投资和所有权应属国家的无形资产投资所创办的以集体所有制名义注册登记的企业单位中，国有资产投资部分所取得的收益以及集体所有制企业中按法律、法规规定应属于国有资产部分形成的收益。
国有企业以国有资产对集体所有制企业投资的，投资分回的利润、股息、红利收入计入企业投资收益。
二、关于国有资产收益的收缴
根据《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》中“建立政府公共预算和国有资产经营预算”的精神，国有资产收益应按企业隶属关系就地上缴国库，列入同级政府的国有资产经营预算，用于国有资产的再投入，具体办法是：
1．国有企业应上缴国家的利润，根据国务院国发〔1993〕85号《关于实行分税制财政管理体制的决定》，近期“对1993年底以前注册的多数国有全资老企业实行税后利润暂不上交的办法”，少数国有企业应上缴国家的利润按企业财务隶属关系分别由财政部和各省、自治区、直辖市、计划单列市财政部门会同国有资产管理部门根据企业和财政情况确定。
2．国有企业整体改建为股份有限公司的，国家股应分得的股利由股份有限公司直接上缴；
国有企业部分改建，分离为两个独立的法人，原国有企业改为实业公司，改建后的股份有限公司委托行业主管部门持股管理的，国家股应分得的股利，由行业主管部门就地上缴，也可由股份有限公司直接上缴；
国有企业部分改建，在原国有企业基础上成立集团公司，改建后的股份有限公司由集团公司控股的，国家股应分得的股利可先上交集团公司，再由集团公司就地上缴，也可由股份有限公司直接上缴。
国有企业部分改建，分离出的原老企业应自负盈亏，企业发生的经营性亏损，在国家规定的期限内用税前利润予以弥补；企业发生的政策性亏损，经同级财政部门审批，可在一定期限内按企业隶属关系由同级财政部门予以适当补贴，具体采用核定亏损定额、逐年递减的办法。财政部门弥补的亏损数额不得大于分离出的股份有限公司实际上缴国家的股利。
3．有限责任公司中国家应分取的红利，由有限责任公司直接上缴。
4．各级政府授权的投资部门或机构以国有资产投资取得的国有资产收益由投资部门或机构就地上缴，也可由被投资单位直接上缴。
5．其他非国有企业占用国有资产应上缴的收益，由投资部门或单位直接上缴。
6．各级主管部门使用国家拨款或各类建设基金进行投资的，其分回的税后利润、股息、红利收入由各级主管部门直接上缴。
三、中央国有企业国有资产收益的收缴工作，由财政部、国家国有资产管理局授权财政部驻各省、自治区、直辖市计划单列市财政监察专员办事机构负责，国家国有资产管理局负责监缴。“收缴”是指征收管理部门按照国家规定，将企业国有资产收益征缴入库；“监缴”是指监缴部门对企业国有资产收益是否及时、足额上缴等情况进行监督。
四、国有资产收益在国有资产经营预算未正式设立之前，企业按规定应上缴国家的国有资产收益，可列入“国有企业上缴利润类”预算科目。应上缴国库的国有资产收益必须及时办理入库手续，不得拖欠、截留、挪用、坐支，在此之前发生的应上缴国库的国有资产收益，要如数查补追缴入库。
五、各级国有资产收益收缴部门应根据国家规定编报国有资产收益上缴汇总表，并报财政部、国家国有资产管理局。汇总表按所附的“国有资产收益上缴汇总表”填列。
六、本问题解答从1995年1月1日起执行，执行中有什么问题，请及时报告财政部和国家国有资产管理局。
附件：国有资产收益上缴汇总表
编制单位： 单位：万元
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| |合|工|商品|农|运输|建筑|银|其|
| 项 目 | | | | | | | | |
| |计|业|流通|业|邮电|工程|行|他|
|------------------------------|--|--|----|--|----|----|--|--|
|一、国有企业应上缴国家利润： | | | | | | | | |
| 年初欠交数 | | | | | | | | |
| 本年应交数 | | | | | | | | |
| 本年已交数 | | | | | | | | |
| 年末未交数 | | | | | | | | |
|二、股份有限公司应缴国家股股 | | | | | | | | |
| 利： | | | | | | | | |
| 年初欠交数 | | | | | | | | |
| 本年应交数 | | | | | | | | |
| 本年已交数 | | | | | | | | |
| 年末未交数 | | | | | | | | |
|三、有限责任公司应缴国家股股 | | | | | | | | |
| 利： | | | | | | | | |
| 年初欠交数 | | | | | | | | |
| 本年应交数 | | | | | | | | |
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续表
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| |合|工|商品|农|运输|建筑|银|其|
| 项 目 | | | | | | | | |
| |计|业|流通|业|邮电|工程|行|他|
|------------------------------|--|--|----|--|----|----|--|--|
| 本年已交数 | | | | | | | | |
| 年末未交数 | | | | | | | | |
|四、国有资产产权转让收益： | | | | | | | | |
| 年初欠交数 | | | | | | | | |
| 本年应交数 | | | | | | | | |
| 本年已交数 | | | | | | | | |
| 年末未交数 | | | | | | | | |
|五、非国有企业占用国有资产应 | | | | | | | | |
| 上缴收益： | | | | | | | | |
| 年初欠交数 | | | | | | | | |
| 本年应交数 | | | | | | | | |
| 本年已交数 | | | | | | | | |
| 年末未交数 | | | | | | | | |
|六、其他国有资产收益： | | | | | | | | |
| 年初欠交数 | | | | | | | | |
| 本年应交数 | | | | | | | | |
| 本年已交数 | | | | | | | | |
| 年末未交数 | | | | | | | | |
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国家税务总局关于加强东北地区扩大增值税抵扣范围增值税管理有关问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于加强东北地区扩大增值税抵扣范围增值税管理有关问题的通知
国税函[2004]1111号
黑龙江、吉林、辽宁省、大连市国家税务局：
为加强东北地区部分行业扩大增值税进项税额扣税范围增值税管理，现就有关问题明确如下：
一、主管税务机关要严格按照《财政部、国家税务总局关于印发〈东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定〉的通知》（财税字〔2004〕156号）（以下简称《规定》）的精神，对认定扩大增值税扣税范围的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）做进一步确认，要将纳税人名单发放给每一申报窗口,申报窗口工作人员在受理纳税申报时，要审核其是否属于扩大扣税范围的纳税人。
二、主管税务机关务必严格按照《规定》的精神，认真审核已认定纳税人申报抵扣进项税额固定资产购进和使用情况。凡纳税人购进的固定资产在东北地区试点行业以外使用的（包括在东北地区以外设立的分支机构），其进项税额一律不得抵扣。
三、主管税务机关要逐项审核纳税人申报抵扣进项税额固定资产的专用发票与实物的具体情况。
（一）做好专用发票等税款抵扣凭证比对工作。要对纳税人申报抵扣进项税额固定资产的专用发票信息进行跟踪管理，及时关注有关增值税专用发票、海关完税凭证、运输发票、税务机关代开发票比对情况，发现问题立即按有关规定处理。
（二）认真审核专用发票等税款抵扣凭证与固定资产实物的一致性。对纳税人申报抵扣进项税额的固定资产，应核查纳税人固定资产账簿，并到纳税人的生产经营场所进行现场核实。要核实固定资产实物与专用发票的内容是否一致，对无固定资产实物或专用发票与固定资产实物不一致的，不得抵扣进项税额。
四、纳税人在2004年7月1日至9月30日期间，购进固定资产取得普通发票，向购货方换取增值税专用发票时，应退回原普通发票。销货方在重新开具增值税专用发票时，其购货方名称、货物名称必须与原普通发票相关内容一致，销售额和销项税额的合计数必须与普通发票注明的金额一致。
销货方在进行纳税申报时，应向主管税务机关提供退回并已作废的普通发票原件，否则不得抵减已申报的销售额。
国家税务总局
二○○四年九月三十日
