国家税务总局关于传销企业的传销员有关税务管理问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于传销企业的传销员有关税务管理问题的通知
国税发[1997]92号
为了加强对传销企业传销员的税收管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，现就传销企业传销员的有关税务管理问题，统一明确如下：
一、传销业务的认定以及传销员收入的构成
传销是生产企业不通过店铺销售，而由传销员将本企业产品直接销售给消费者的经营方式。它包括多层次传销和单层次传销两种形式。
传销员从传销企业按一般出厂价格购买产品，按不高于企业规定的建议销售价格或固定销售价格销售产品。传销员取得的传销收入，主要包括三部分：一是产品销售收入，是指传销员购买的传销产品，按企业规定的建议销售价格或固定销售价格计算的传销产品总价，扣除传销员自用部
分后的余额；二是折让收入，是指传销企业按期（月或季）对达到一定销售业绩的传销员给予低于一般出厂价格或固定销售价格一定比例的现金折让；三是奖励收入，是指传销企业根据传销员所发展传销网络的销售业绩或者其他业绩给予的佣金以及其他形式的奖励等报酬。
二、传销员税收地位的认定
传销员与传销企业之间没有任何雇佣关系，对其从事的从企业购买产品后进行销售的经营活动，应作为个体工商户的经营活动征收有关税收。
三、传销员自用产品比例的确定
传销员购买其传销企业的产品，既有从事销售经营的部分，也有用于个人消费的部分。因此，可对其购买的传销产品扣除自用部分后，计算征收增值税和个人所得税。
传销员传销日用消费品的自用部分的计算比率为，按企业规定的建议销售价格或固定销售价格计算传销产品总价（不含增值税额）的25％；传销耐用消费品的自用部分为每2年一件。耐用消费品是指单位价格在1千元以上，自然使用寿命2年以上的产品。
生产日用消费品的传销企业，其传销员平均自用比率与上述规定自用比率相差5％以上的，可由该传销企业向当地主管税务机关提供传销员自用比率统计调查材料和其他有关材料，经当地主管税务机关审核后，层报国家税务总局批准调整该企业传销员适用的自用比率。
四、传销员流转税的处理
对传销员可暂按小规模纳税人计算征收增值税，对传销员购买的传销产品，按企业规定的建议销售价格或固定销售价格计算的传销产品总价（不含增值税额），扣除按本通知第三条规定计算的自用部分后的余额，为传销员取得的产品销售收入，适用6％的征收率计算征收增值税。对传
销员从传销企业取得的各种名目的折让收入、奖励收入，按代理服务适用5％的税率征收营业税。
五、传销员个人所得税的处理
传销员取得本通知第四条所述的产品销售收入减除按一般出厂价格计算的购买价（不含自用部分）后的价差收入、折让收入和奖励收入等全部收入，扣除已缴纳的营业税税款和各省、自治区、直辖市税务机关确定的费用扣除标准计算的费用，其余额为该传销员的应纳税所得额，应依照
个人所得税法规定的“个体工商户的生产、经营所得”应税项目及适用税率计算征收个人所得税。
六、税款征收方式
传销员每月应纳的各项税款，由传销企业在其传销员纳税申报期限内代扣代缴。传销企业不能准确计算其传销员应纳税收入额或所得额及应纳税额的，可由各省、自治区、直辖市税务机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，确定其他方式计算征收其传销
员的各项税款。
传销企业每月应向其主管税务机关报送传销员人数（名单）、销售产品的数量及金额、支付传销员的报酬及税务机关要求报送的其他情况。
传销员在一个纳税年度中取得的价差收入、折价收入和奖励收入达到5万元以上的，应在该年度终了后三个月内向主管税务机关报送《个体工商户所得税年度申报表》，进行汇算清缴工作。
七、其他企业类似传销业务的税务处理
凡未经国家工商行政管理机关批准从事传销经营的企业，擅自发展传销员进行传销或类似传销的经营活动，在工商行政管理机关对其处理之前，对其传销员可比照上述办法进行税务管理，但在计算传销员的增值税和个人所得税时，不允许扣除本通知第三条规定的自用部分。
八、本规定自1997年7月1日起施行。
1997年6月4日
民政部、总政治部印发《关于军队部分离休干部移交地方安置的若干问题的处理意见》通知
民政部 总政治部
民政部、总政治部印发《关于军队部分离休干部移交地方安置的若干问题的处理意见》通知
民政部、总政治部
各省、自治区、直辖市民政厅(局)，重庆、沈阳、武汉、大连、西安、哈尔滨、广州市民政局，各总部、各军区、各军兵种、国防科工委、军事科学院、军委各直属院校政治部，武警总部政治部：
一九八四年十二月三日国务院、中央军委《批转民政部、总政治部关于做好移交地方的军队离休退休干部安置管理工作的报告的通知》(国发［1984］171号文件) 中决定，将军队符合国务院、中央军委［1982］16号文件规定的离休条件的解放战争时期入伍的团职以下和抗日战争时期入
伍的营职以下以及相当职级的离休干部，移交地方安置管理，“具体交接安置办法由民政部、总政治部制定”。据此，我们制定了《关于军队部分离休干部移交地方安置的若干问题的处理意见》，现发给你们，望遵照执行。
附：关于军队部分离休干部移交地方安置的若干问题的处理意见
国务院、中央军委国发［1984］171号文件决定，将军队符合国务院、 中央军委［1982］16号文件规定的离休条件的解放战争时期入伍的团职以下和抗日战争时期入伍的营职以下以及相当职级的离休干部(以下称军队离休干部)，移交地方安置管理。现对这部分离休干部移交安置中的若
干具体问题提出以下处理意见：
一、军队离休干部安置地点的确定，按照国务院、中央军委［1982］1 号文件的规定办理，即：从实际出发，因地制宜。有的可以就地安置，有的可以回本人或配偶原籍以及配偶居住地区安置，有的也可到子女居住地区安置。自愿回农村安置的给予鼓励。驻边防、海岛、高原等地区的
干部在内地安置时，安置地区应优先接收。从外地到北京、天津、上海(以下简称“三市”安置的，按国务院、 中央军委国发［1984］130号文件规定的条件掌握，即：(一) 离休干部配偶和子女在“三市”有常住户口，离休干部只身进“三市”安置的；(二)离休干部的独生子女在“三市”
工作并有常住户口，因工作需要，调离确有困难的；(三)离休干部原籍是“三市”，本人是独生子女，原籍有父母需要照顾的；(四)离休干部从“三市”入伍，其配偶从同一市迁出随军，同一市又有子女的；(五)离休干部原籍是“三市”远郊区、县的，可到原籍远郊区、县安置；(六)离休
干部原籍是“三市”，离休时在新疆、青海、西藏或边防、海岛以及远离居民区等特别艰苦地区工作的。
原计划一九八二、一九八三年移交地方安置的军队退休干部中，符合国务院、中央军委［19 82］16号文件而不符合［1982］1号文件规定的离休条件改为离休的( 以下称退休改离休干部)，其安置地点原则上仍按原计划不变。
二、军队离休干部的建房计划，由军队各大单位在上报退休干部建房计划时一起报送总政治部。”总政治部审查汇总后，由民政部向国务院报批，尔后由国家计委向有关省、自治区、直辖市下达建房任务。
不需建房的离休干部，可随时移交地方安置，不纳入建房计划。办理交接后，由省、自治区、直辖市民政厅(局)和军队各大单位政治机关将离休干部情况分别报民政部、总政治部备案；并由民政部、总政治部纳入安置计划。
三、军队离休干部在住房面积标准与军队在职的同职级干部相同。修建办法可根据各地的具体情况，由当地政府采取统建、分建、购买、自建(指回农村安置的)等多种办法解决。
离休干部夫妻双方只给一方分配住房，按职务高的一方的住房面积标准分配。在离休干部安置地点，其配偶已分配住房且面积不低于离休干部住房面积标准的，一般不再分配；反之，仍应分配住房，但应将原住房交回，不得同时占用两处住房；对人口较多居住拥挤的营职以下干部，经
当地人民政府批准，可酌情留用一部分原住房。
离休干部自愿回农村建房安置的，须由本人申请，部队团以上单位证明，安置地区县以上民政部门同意，并按国家有关规定办理了宅基地使用证明后，方可办理建房手续。按当地县、市军队离休干部的建房标准将建房费和建筑材料指标拨给本人。由当地政府帮助建房或买房，节约归已
，住房产权归已。
离休干部在安置地点(指城镇)原有私房，一般不再分配住房，自愿维修、扩建的，由本人申请，部队团以上单位证明，县以上人民政府批准，酌情一次拨给本人部分经费和建筑材料。所拨经费和建筑材料指标，由省、自治区、直辖市人民政府确定。私房维修或扩建后，产权不变，以后
维修自理。
原计划一九八二、一九八三年移交地方安置的退休改离休干部，政府已为其修建住房的，不再办理自建或维修扩建私房。
四、军队离休干部因战因公伤残，饮食起居需要人扶助的，或因瘫痪、双目失明等生活不能自理的，发给护理费。需发护理费的，离队前由军队大单位政治机关批准，移交地方后由省级民政部门批准。离休干部经批准发给护理费的，不再发给公勤补助费。在生活基本能够自理后，经医
院证明，由县级民政部门报请省级民政部门批准，停发护理费，改发公勤补助费。
五、易地(指跨市、县)安置的军队离休干部，其配偶、未成年和待业的子女，以及离休前经批准随军供养的无正式工作的其他亲属，可随同前往；易地后身边无成年子女照顾，或虽有成年子女，但因残疾等原因不能照顾的，可准许调一个已工作的子女随迁(包括随迁子女的配偶和未成?
曜优?。
离休干部正在部队服役的子女，复员、退伍后可到离休干部安置地落户，当地政府有关部门应予接收安置。随离休干部生活的待业子女，应和城镇待业青年一样，由当地劳动人事部门安排就业。
随离休干部到农村安置的原为市镇户口的家属，随迁后不改变其户口性质，仍吃商品粮，一切都按当地市镇户口办理。
六、军队干部经批准离休后，由军以上单位政治机关颁发《老干部离休荣誉证》，向地方移交时填发《军队离休干部安置通知书》和《军队离休干部介绍信》。安置地区的民政部门凭《通知书》和《介绍信》接收安置离休干部及其随迁家属。
离休干部的档案，由接收安置地区的县以上民政部门按照国家关于干部档案管理规定管理。
七、军队离休干部的住房建成后，就地安置的，随时办理交接手续；易地安置，待随迁配偶、子女的工作安排、转学等事宜基本落实后，省、自治区、直辖市民政厅(局)即将《军队离休干部进住通知书》发往离休干部所在部队团以上政治机关，由团以上单位派人到安置地区的县以上民
政部门办理交接。不需建房的，由军以上单位政治机关随时与省、自治区、直辖市民政厅(局)协商，团以上单位派人( 持不需建房的证明)到县以上民政部门办理交接。
八、军队离休干部离队时，由军队按规定发给家具费、安家补助费和离休干部及随迁家属前往居住地点途中所需的车船费、旅馆费、行李托运费和伙食补助费等。其它费用按有关规定办理。
九、军队离休干部移交地方安置，是一项新的工作，时间紧，任务重，各级政府和有关部门，部队各级党委和政治机关，都要充分认识这项工作的重大意义，树立全局观念，认真做好离休干部的思想工作和移交安置的组织工作。民政部门要主动会同有关部门，按规定落实离休干部看文
件、听报告和物质、文化等各项政治、生活待遇，及时研究解决他们的实际困难。军队离休干部同地方离休干部一样，享受政府规定的各种优待。要注意发挥离休老干部的作用，鼓励他们参加一些力所能及的社会活动，宣扬他们中的好人好事，总结交流经验，切实把这项工作做好。
十、以上各条没有涉及到的问题，按国务院、中央军委国发［1984］171 号文件和有关文件的规定执行。
十一、本《意见》自颁发之日起执行。 一九八二年六月八日国务院、 中央军委［1982］16号文件发布前已移交地方安置的军队退休干部改为离休的，不按本《意见》办理。
1985年4月23日
